Page 469 - Belediyelerde Muhasebe Uygulamaları

BELEDİYELERDE MUHASEBE UYGULAMALARI
… A BELEDİYESİ OCAK-ARALIK 2019 KESİN MİZAN
Yardımcı Borç Alacak
Hesap Hesap Borç Alacak Kalanı Kalanı
Kodu Kodu Hesap Adı (TL) (TL) (TL) (TL)
…. …..
150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI
150 1 Kırtasiye Malzemeleri
150 1 1 Yazı Araçları 6.400 6.000 400
150 1 2 Yazım, Çizim ve Ölçüm Araç ve Malzemeleri 1.000 800 200
150 1 3 Kağıt Ürünler 6.750 6.250 500
150 1 4 Yazıcı, Faksimile Cihazı ve Fotokopi Malzemeleri 9.900 7.500 2.400
150 1 5 Kağıt Tutturucular, Tutkallar ve Bantlar 4.200 3.600 600
150 1 6 Yazı Düzelticiler 750 800 0
150 1 7 Küçük Kırtasiye Gereç ve Malzemeleri 17.500 17.500 0
Maddi duran varlıklar hesap grubunda izlenen taşınır ve taşınmaz malların ka-
yıt ve takip edildiği yazılımın farklı modülleri olan “Taşınır Sistemi” ile “Muhasebe
Sistemi” arasında entegrasyonun olmaması durumunda varlıkların giriş, çıkış, değer-
leme, kıymet artış ve azalışları ile harcama birimleri arasındaki geçişlerinin, muhasebe
sisteminde zamanında tam ve doğru olarak yansıtılamaz.
Taşınır modülünden alınan ve yukarda birer kesit verilen İdare Taşınır Mal Yö-
netimi Ayrıntılı Hesap Cetvelinin “Gelecek Yıla Devreden Tutarı” ile muhasebe siste-
minden alınan Kesin Mizanın “Borç Bakiye” tutarı 2. Düzey hesap kodu bazında birbiri
ile aynı olması gerekir. Tutarsızlık durumu, bir taşınır işleminin muhasebe kayıtlarına
alınmadığını veya ambar kayıtlarına alınmadığını veya mükerrer bir kayıt olduğunu
gösterir. Tablolardan bir tanesi taşınır ile ilgili gerçeği yansıtmamaktadır.
Bilişim sisteminden alınan tablolardan hangisinin gerçeği yansıttığını belirleye-
bilmek için ambarda fiili sayım yapılması gereklidir. Sayıştay denetimlerinde idarenin
150-İlk madde ve malzeme hesabında bulunan tutar ile depolarda bulunan taşınırın
aynı tutarda olmadığı tespitinde bulunulmaktadır.

11.2.20. Ön Ödeme Usulünün Mevzuata Aykırı Bir Şekilde Kullanılması
Özünde kısıtlı ve özel durumlar için bir temin yöntemi olan ön ödeme 5018 sa-
yılı Kamu Mali Yönetim Kanunun 35 inci maddesinde düzenlenmiştir. Bu maddeye
göre ön ödeme,
 Üst sınırları merkezî yönetim bütçe kanununda gösterilen,
 Harcama yetkilisinin uygun görmesi,
 Karşılığı ödeneğin saklı tutulması,
 İlgili kanunlarda öngörülen haller ile gerçekleştirme işlemlerinin tamam-
lanması beklenilemeyecek ivedi veya zorunlu giderler için
avans vermek veya kredi açmak suretiyle yapılabilir.
Ön ödeme yukarda belirtilen şartlar dâhilinde kullanılabilecek bir yöntemdir.
Belediyeler bu şartlar oluşmadığı halde; örneğin; harcama yetkilileri tarafından harca-

442 | TBB