Page 375 - Belediyelerde Muhasebe Uygulamaları

BELEDİYELERDE MUHASEBE UYGULAMALARI

500-NET DEĞER HESABI
Yönetmeliğin ilk çıktığı yıl varlık ile borçlar arasındaki fark
500 01 Denge Kayıtları
izlemek için oluşturulmuştur.
Kurum Alacakları
Mali Duran Varlıklar
Maddi Duran Varlıklar
500 02 Varlık Envanteri
Maddi Olmayan Duran Varlıklar
Diğer Duran Varlıklar
Stoklardan Envanteri Yapılanlar izlenir.
İç Mali Borçlar
500 03 Borç Envanteri Dış Mali Borçlar
Kıdem Tazminatlarından Envanteri Yapılanlar izlenir
570-580 Geçmiş Yıllar Olumlu/olumsuz Faaliyet Sonuçları
500 09 Geçmiş Dönem Faaliyet Sonuçlarından Aktarılanlar
Hesabından aktarılanlar izlenir
Belediyeye başka kurumlardan tahsis edilen taşınmazların
500 11 Tahsis Edilen Taşınmazlar
takibi amacıyla kullanılır.
Belediyeden başka kurumlara tahsis edilen taşınmazların
500 12 Tahsisli Kullanılan Taşınmazlar
izlenmesi amacıyla kullanılır.
Tahsis Edilen Taşınmazlar İçin Ayrılmış Amortisman Başka kurumlardan tahsis edilen taşınmazların amortisman
500 13
Tutarları izlenir.
Örnek: Deliilyas Belediyesi tarafından yapılan taşınmaz envanter çalışmaların-
da bir arsanın kayıtlarda olmadığı, TAPU da belediyeye ait olduğu tespit edilmiştir.
Yapılan değerleme de değerinin 100.000,00 TL olduğu belirlenmiştir.

Hesap Kodu Hesap Adı Kurumsal Fin. Fonk. Borç Alacak
Kod Kod Kod
250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI
250.01.02 Arsalar 46.58.17.30 05 06.01.00 100.000,00
500 NET DEĞER
500.02.03 MADDİ DURAN VARLIKLAR. ENVANTERİ YAPILANLAR 46.58.17.30 05 06.01.00 100.000,00
500.02.03.01 Arazi ve Arsalar
TOPLAM 100.000,00 100.000,00
Tapuda İdare adına kayıtlı taşınmazın muhasebe kayıtlarında bulunmaması be-
lediye mali tablolarında maddi duran varlıkları içerisinde yer alan 250-Arazi ve Arsa-
lar, 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri ve 252-Bina Hesaplarının kayıt ve tutar olarak
hatalı görünmesine neden olmaktadır.
Örnek: Aralık 2019 dönemi için İller Bankasından alınan dökümde kullanılan
500.000 TL kredinin hesaplarda yer almadığı tespit edilmiştir.
Hesap Kodu Hesap Adı Kurum. Kod Fin. Fonksiy. Kod Borç Alacak
Kod
500 NET DEĞER HESABI 500.000,00
500.03.01.01 Banka Kredileri
400 BANKA KREDİLERİ HESABI
400.01 İller Bankası 500.000,00
TOPLAM 500.000,00 500.000,00

348 | TBB