Page 416 - Belediyelerde Muhasebe Uygulamaları

YILSONU İŞLEMLERİ
YILSONU İŞLEMLERİ
Mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel
kabul görmüş muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yöne-
timin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarının karşılayacak nitelikte olmasında ve
doğru kesin hesabın çıkarılmasının sağlanmasında dönem sonu işlemleri önemi
M.İ.B.M.Y’nin amacında da belirtilmiştir.
Yönetmeliği 480’inci maddesinde dönem sonu işlerin neler olduğu sayılmakla
birlikte, bu madde dışında da yapılan çeşitli kayıtlar mevcuttur. Dönem sonu işlemleri
“Geçici Mizanın” çıkarılmasından sonra yapılır. Genel başlıkları ile bunlar;
a) Envanter işlemleri; muhasebe birimlerince izlenen varlıkların sayılması ve ge-
rekli tutanakların düzenlenmesi,
b) Bilanço hesaplarında düzeltme kayıtlarının yapılması
c) Amortismana hesaplanması,
d) Enflasyon düzeltme işlemleri
e) Gelir ve gider hesapları “Faaliyet Sonuçları Hesabı”na aktarılarak kapatılır.
f) Bütçe hesapları “Bütçe Uygulama Sonuçları Hesabı”na aktarılarak kapatılır.
g) Kullanılmayan ödeneklerin iptal edilmesi veya mahsup dönemine aktarılması,

10.1. Envanter (Varlık ve Kaynakların Sayılması)
Envanter; Saymak, ölçmek, tartmak ve değerlemek suretiyle işletmenin bilanço
günündeki varlık ve borçlarını kesin ve ayrıntılı olarak saptama işlemidir.
Öncelikle; Muhasebe birimlerince izlenen varlıkların sayılması ve gerekli tuta-
nakların düzenlenmesi gerekir. Bu amaçla sayımı yapılacak değerlerin belirlenmesi ve
sayım kurullarının oluşturulmalıdır.
Kasa ve veznede bulunan hazır değerler, menkul kıymet ve varlıklar ile teminat
mektubu gibi değerleri, mali yılın son günü itibariyle muhasebe yetkilisinin başkanlığı
altında veznedar ve diğer memurlardan oluşturulacak sayım kurulları tarafından sayı-
lır. 136
Sayımlarda aşağıdaki tutanakların Oluşturulur
 Veznedeki Paralar İçin Kasa Sayımı Tutanağı (Örnek: 71),
 Banka Mevcudu Tespit Tutanağı (Örnek: 72),
 Alınan Çekler için Alınan Çekler Sayım Tutanağı (Örnek: 73)
 Menkul Kıymet ve Varlıklar (Kişilere Ait Olanlar Dahil) Teminat
Mektupları Sayımında Menkul Kıymet ve Varlıklar/Teminat Mek-
tupları Sayım Tutanağı (Örnek: 74)
Vezne ve ambarların kontrolü, muhasebe yetkilisi tarafından, 5018 sayılı Kanu-
nun 61 inci maddesinde belirtilen yönetmelik hükümlerine göre yapılır. Ambarlar Ta-

136 M.İ.B.M Y Madde 493
TBB | 389