Page 523 - Belediyelerde Muhasebe Uygulamaları

BELEDİYELERDE MUHASEBE UYGULAMALARI
Hesap Kodu Kısa ve Uzun Vadeli Hesap Adı Açıklama
İller Bankası ile ticari bankalara ödenecek borç anaparalarının
300-400 Banka Kredileri Hesapları
izlendiği hesaptır
Belediyenin bağlı kuruluşları ve şirketleri (su kanalizasyon
303-403 Kamu İdarelerine Mal Borçlar Hesapları idaresi veya otobüs işletmesi gibi) ile Hazine gibi diğer Kamu
İdarelerine olan borçlarının izlendiği hesaptır.
309-409 Diğer İç Mali Borçlar Hesapları Diğer mali borçların izlendiği hesaptır. -
310-410 Dış Mali Borçlar Hesapları Belediyenin dış borçlarının takip edildiği hesaptır -
320 Bütçe Emanetleri Hesabı Belediyenin piyasaya olan borçlarının takip edildiği hesaptır.
Belediyenin, cari dönemde ödenecek vergi borçları bu hesapta
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı
takip edilir
361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Belediye tarafından cari dönemde sosyal güvenlik kurumuna
Hesabı ödenecek borçlarının takip edildiği hesaptır
Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlen-
368-438 Belediyenin yapılandırılan vergi ve sosyal güvenlik borçlarının
dirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler takip edildiği hesaptır.
Hesapları
Belediyenin tahakkuk eden ancak henüz ödenmemiş olan borç
381-481 Gider Tahakkukları Hesapları
faizlerinin izlendiği hesaptır

İçişleri Bakanlığı Genelgesi çerçevesinde hazırlan yukarda ki tablo da yer alan
hesaplara niteliği gereği yabancı kaynak olan aşağıdaki hesapların da eklenmesi reel
borcun hesaplanması açısından gerekli olduğu tarafımızca mütalaa edilmektedir.
330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı
333 Emanetler Hesabı
430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı

11.11.7. Kredi Kartı Tahsilatlarının Bekleme-Çözülme Tarihinden Önce
Kullanılması
Kredi kartı ile yapılan tahsilatlar, ilgili banka ile imzalanan protokolde belirtilen
bekleme/çözülme süresine uyulmaksızın kullanılmakta ve bu nedenle “bloke masrafı”
adı altında bir masrafa katlanılmaktadır.
Bankalarla yapılacak protokollerde bu süreler düzenlenebileceğinden ek masra-
fa müsaade edilmemesi gerekmektedir.

11.11.8. Doğrudan Temin Suretiyle Gerçekleştirilen Hizmet Alımı ve Yapım
İşi Ödemeleri İçin Hakkediş Raporu Düzenlenmemesi
Doğrudan teminle yoluyla alınan hizmet alımları ve yapım işlerine ait ödeme
dosyalarında hakediş raporlarının eklenmesi gerekmektedir.
Mahalli İdareler Harcama Belgeleri Yönetmeliği’nin “Hakediş raporu” başlıklı
6’ncı maddesinde, İhale veya doğrudan temin usulüyle yapılacak yapım işleri ile hiz-
met alımlarında, sözleşme ve/veya şartname hükümlerine göre yerine getirilen taah-
hütlerin bedellerinin ödenmesinde
a) Yapım İşleri Hakediş Raporu (Örnek: 4):

496 | TBB