Page 518 - Belediyelerde Muhasebe Uygulamaları

MUHASEBE HATALARI VE ÇÖZÜM ÖNERİLERİ
11.10.4. Taahhüt Kartlarının Tutulmaması, Taahhüt Hesaplarının
Kullanılmaması
Belediyeler mal, hizmet veya yapım işine yönelik olarak gerçekleştirdiği ihale
sonucu yaptığı sözleşmelere dayanılarak girişilen veya bunlara ilave edilen taahhütle-
rin ve bunlardan yerine getirilenler ve feshedilenlerin izlenmesi gereklidir. Bu amaçla
kullanılmak üzere 920 Gider Taahhütleri ve 921 Gider Taahhütleri Karşılığı Hesapları-
na detaylı hesap planında yer verilmiştir.
Girişilen taahhüt tutarları ile bunlara ilave edilen her türlü taahhüt artışı920 Gi-
der Taahhütleri Hesabına “borç” ve 921 Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabına “alacak”
kaydedilir. Taahhütlerden gerçekleşmeler de ise karşılıklı çalışan bu iki hesap ters ça-
lıştırılarak kapatılır.

İHALE HAKEDİŞ TAAHÜT MUHASEBE

• Sözleşme • Ödeme • Taahüt • 920 ve
Dosyası Kartı 921
Hesaplar

Örnek: Araç kiralama hizmetine ilişkin 100.000 TL sözleşme bedelli ihale dos-
yasının 10.000 TL ilk hakkediş tutarına ilişkin belgeler mali hizmetler birimine ulaşmış-
tır.

Hesap Kodu Hesap Adı Borç Alacak
630 GİDERLER HESABI
630.03.05.05.02 Taşıt Kiralaması Giderleri 10.000,00
103 VERİLEN ÇEK VE GÖNDERMEEMİRLERİ HESABI 9.900,00
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI
360.03.09 Diğer Ödemelere Ait Damga Vergisi 100,00
830 BÜTÇE GİDERLERİ
830.03.05.05.02 Taşıt Kiralaması Giderleri 10.000,00
835 GİDER YANSITMA HESAPLARI 150.000,00
GÖNDERİLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI
900 Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara Yapılan Transfer-
900.03.05 ler 150.000,00
ÖDENEKLİ GİDERLER HESABI
905 Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara Yapılan Transfer-
905.03.05 ler 150.000,00
920 GİDER TAAHHÜTLERİ HESABI
920.01.03.05 Kiralar 100.000,00
921 GİDER TAAHHÜTLERİ KARŞILIĞI HESABI 100.000,00
920 GİDER TAAHHÜTLERİ HESABI
920.01.03.05 Kiralar 10.000,00
921 GİDER TAAHHÜTLERİ KARŞILIĞI HESABI 10.000,00
TOPLAM 280.000,00 280.000,00

TBB | 491