Page 132 - Belediyelerde Muhasebe Uygulamaları

BELEDİYELERDE MUHASEBE UYGULAMALARI

Bankada Hesap Muhasebe Aktarılan Harcamaların
AÇILIŞ Tutarın İlgili Ödemeler İlgili Hesaplara
Açılması Kaydı Hesaba Kayıt Kaydı

4.1.4.2. Krediler
Bu hesap, dış finansman kaynağından dış proje kredisi olarak, kurum adına
T.C. Merkez Bankası veya uygun görülen diğer bankalar nezdinde açılan özel hesapla-
ra aktarılan tutarlar, bu tutarlardan yapılan giderler, verilen avanslar, açtırılan akredi-
tifler ile avans ve akreditiflerden nakden geri alınanların ve hesap bakiyesinin değer-
lemesi sonucu ortaya çıkan kur farklarının izlenmesi için kullanılır.
Dış finansman kaynağından, kurum adına T.C. Merkez Bankası veya uygun gö-
rülen bankalar nezdindeki proje özel hesaplarına yapılan aktarım üzerine bu hesaba ve
dış mali borçlar hesabına kayıt yapılır.
Dış finansman kaynağıyla yapılan anlaşma gereği özel hesaplara yapılan akta-
rım tutarları, aktarım tarihindeki T.C. Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden he-
saplara kaydedilir.

BORÇ ALACAK

Özel hesaplara yapılan aktarmalar Yapılan kullanım tutarları

Yapılacak değerlemesi sonucunda İade edilen tutarlar
oluşan kur artışı farkları

Oluşan Kur Azalışı Farkları

Örnek: Dış proje kredisinin kurum adına hesaba aktarılması
(10.000 € kredinin sağlanması, kur 6,00 TL ise)
Hesap Kodu Hesap Adı Kur. Finan Fonks. Borç Alacak
Kod Kod Kod
104 PROJE ÖZEL HESABI 60.000,00
104.01 T.C Ziraat Bankası 5010 Hs
410 DIŞ MALİ BORÇLAR HESABI
410.02.01 Tahsisli Krediler 60.000,00
TOPLAM 60.000,00 60.000,00

108 | TBB