Page 278 - Belediyelerde Muhasebe Uygulamaları

BELEDİYELERDE MUHASEBE UYGULAMALARI
ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI
Her türlü vergi, resim, harç ve benzeri borçlar ile sosyal güvenlik kesintileri, fonlar adına tahsil edilen tutarlar ve
360
mevzuatı gereğince bütçe gelirlerinden diğer kamu idareleri adına ayrılan paylar ve giderler için ayrılan her türlü
karşılıkların izlenmesi için kullanılır.
ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI
361 Sosyal güvenlik mevzuatı hükümlerine göre sosyal güvenlik kurumları adına nakden veya mahsuben tahsil edilen
tutarların izlenmesi için kullanılır.
FONLAR VEYA DİĞER KAMU İDARELERİ ADINA YAPILAN TAHSİLAT HESABI
362 Bütçe ile ilişkilendirilmeksizin mevzuatları gereği, diğer kamu idareleri adına yapılan tahsilatın izlenmesi için
kullanılır
KAMU İDARELERİ PAYLARI HESABI
363 Bütçe geliri olarak nakden veya mahsuben tahsil edilip, özel kanunları gereğince diğer kurumlara aktarılmak üzere
hesaplanan tutarların izlenmesi için kullanılır.
VADESİ GEÇMİŞ, ERTELENMİŞ VEYA TAKSİTLENDİRİLMİŞ VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER HESABI
368 /438
Kanuni süresi içerisinde ödenmeyen vergi ve diğer yükümlülükler izlenmesi için kullanılır.
DİĞER ÇEŞİTLİ KISA/UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR HESABI
399 /499
Bu grup içinde sayılanların dışında kalan diğer çeşitli yabancı kaynakların izlenmesi için kullanılır.
6.1.2. (300/400) Banka Kredileri Hesabı
Gerek İller Bankasından gerekse diğer bankalardan alınan borç tutarlarının va-
desinin bir yıl veya faaliyet dönemiyle sınırlı olması durumunda “300 Banka Kredileri
Hesabı”na, borç vadesinin bir yıldan daha fazla olması durumunda “400 Banka Kredi-
leri Hesabı” na borç kaydedilerek bu hesaplar çalışmaya başlar.

6.1.3. (381/481) Gider Tahakkukları Hesabı İlişkin Kayıtlar
Ana para borç ödemeleri “300/400-Banka Kredileri Hesabı”nda izlenirken alı-
nan kredilere ait faiz giderleri 381/481 Gider Tahakkukları Hesabı kullanılması ge-
rekmektedir. Bu nedenle yukarda yer alan hesaplara ilişkin örnekler ve açıklamalar
birlikte verilecektir.
Banka krediler hesabı detayında iki başlık altında toplanır; İller Bankasından
Alınan Krediler ve Diğer Bankalardan Alınan Krediler.

300/400 Bankalardan Alınan Krediler

01-İller Bankası

02-Diğer Bankalar

Mahalli idareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Kısa Vadeli Yabancı
Kaynaklara İlişkin Hesap ve İşlemler” başlıklı 11. Bölümde kısa vadeli yabancı kaynak-

254 | TBB