Page 505 - Belediyelerde Muhasebe Uygulamaları

BELEDİYELERDE MUHASEBE UYGULAMALARI
Hesap Kodu Hesap Adı Borç Alacak
102 BANKALAR 48.000,00
600 GELİRLER HESABI
600.03.06.01.99 Diğer Taşınmaz Kira Gelirleri 1.000,00
380 GELECEK AYLARA AİT GELİRLER HESABI 22.000,00
380.03.06.01.99 Diğer Taşınmaz Kira Gelirleri
480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER HESABI 24.000,00
480.03.06.01.99 Diğer Taşınmaz Kira Gelirleri
800 BÜTÇE GELİRLERİ
800. 03.06.01.99 Diğer Taşınmaz Kira Gelirleri 48.000,00
805 GELİR YANSITMA HES. 48.000,00
TOPLAM 96.000,00 96.000,00

11.6.11. Kısa ve Uzun Vadeli İç Mali Borçlara ait Faiz Gider Tahakkuklarının
Hatalı Muhasebeleştirilmesi
Belediye tarafından temin edilen krediler için ödenecek faizlerin muhasebeleşti-
rilmesi işleminde, işlemiş (tahakkuk etmiş) faiz yerine, bankaca ödeme planına göre
hesaplanan ve idareye bildirilen toplam faiz tutarlarının, vade yapısına göre 381 veya
481 Gider Tahakkukları Hesabına kaydedilerek aktifleştirilmesi yapılmaktadır.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin, 381 ve 481 nolu “Gider
Tahakkukları Hesabı”nın, açıklama maddelerinde, Uzun veya kısa vadeli yabancı kay-
naklar ana hesap grubu içinde yer alan, iç ve dış malî borçlara ilişkin olarak ay sonla-
rında tahakkuk ettirilen ve ödenecek olan işlemiş faiz tutarlarının bu hesaplara kayde-
dileceği belirtilmektedir. Uygulamada 381 ve/veya 481 Gider Tahakkukları Hesabına
işlemiş yani tahakkuk etmiş faiz tutarları yerine, bankaca verilen ödeme planında yer
alan vadeye göre faiz tutarı kaydedilmektedir.
Yapılan diğer bir hatalı uygulama ise işlemiş faiz yerine, ödeme planına göre
hesaplanan toplam faiz giderinin dönem sonlarında tek seferde 500 Net Değer Hesabı
ile ilişkilendirildiği, faiz giderlerinin ilgili olduğu yıl faaliyet sonuçları hesaplarına
alınmamasıdır.
Hatalı olan bu kayıtlar bilanço da borçların olduğundan daha fazla görülmesine
yol açmaktadır.
Örnek: Ödemesi Şubat 2021 ayında başlayacak ve 4 yıl içinde ödenecek şekilde
alt yapı yatırımlarında kullanılmak üzere iller Bankasından Şubat 2020 tarihinde
1.000.000 TL kredi tedarik edilmiştir. Aylık faiz oranı sabit olup %2 dir.
Toplam Maliyet: 1.945.248,00.TL
Toplam Faiz: 945.248,00TL
Aylık Taksit: 40.526TL
Kredinin Alındığı Tarih: 01 Şubat 2020
Ödemenin başlayacağı tarih: 01 Şubat 2021
Ödemenin Tamamlanacağı tarih: 30 Ocak 2025

478 | TBB