Page 504 - Belediyelerde Muhasebe Uygulamaları

MUHASEBE HATALARI VE ÇÖZÜM ÖNERİLERİ
11.6.9. Sosyal Güvenlik Prim Borçlarının ve Hazine ve Maliye Bakanlığı'na
Olan Borçların Bilançoda Yanlış Gösterilmesi
Yapılan maaş ve ücret ödemeleri sonrasında kesilen sosyal güvenlik primleri ile
stopajlar toplamı dönemler itibariyle bu kesintilerin ödenmesi amacıyla verilen beyan-
nameler ile uyumlu olmalıdır.

Aktif 31.12.20xx TARİHLİ A BELEDİYESİ BİLANÇO Pasif

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI
360 01 Gelir Vergisi 10.000
360 03 Damga Vergisi 15.000
ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ
361
HESABI
361 01 Emekli Sandığı Genel Müdürlüğüne 20.000
361 10 Prim Tahsilatları 5.000

31.12.20xx tarihli A Belediyesi Bilanço kesitinden yer alan hesap tutarlarının
Sosyal Güvenlik Kurumu ile ilgili vergi dairesine olan fiili borcunu göstermelidir. Bu
dönemin beyanname ve ödeme tarihi olan Ocak ayı içerisinde tamamen ödenerek ka-
patılmalıdır. Ancak bu tutarların ilgili kurumlara olan fiili borçları yansıtmaması sık
rastlanan hatalardandır.

11.6.10. Peşin Tahsil Edilen Kira Gelirlerinin Gelecek Aylara ve Yıllara Ait
Gelirler Hesaplarında Takip Edilmemesi
Bir yıllığına veya daha uzun süreli kiraya verilen ve aylık kira bedelleri peşin
tahsil edilen taşınmazlara ait kiralarının doğrudan gelir hesaplarına alınmaktadır. Oy-
saki gelecek aylara ait olan kısmının 380-Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına, gelecek
yıla ait olan kısmının ise 480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabında takip edilmesi ge-
rekmektedir.
1 Ocak 2021 tarihi itibariyle kira başlangıcı olan taşınmazın 2 yıllık kira bedeli
toplamda 48.000 TL’dir.

DÖNEM TUTAR
Ocak 2021 2.000,00
Gelecek Aylar (Şubat- Aralık 2021) 22.000,00
Gelecek Yıllar (2022 Yılı) 24.000,00
İlk aya ait olan 2.000 TL’nin 600-Gelirler Hesabına, kalan 11 aya ait kira bedeli
olan 22.000 TL’nin de “380-Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı”na, 2022 Yılındaki ayla-
ra ait kira geliri olan 24.000 TL ise “480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabı”na kayde-
dilmesi gerekmektedir.

TBB | 477