Page 557 - Emlak Vergisi Uygulaması 2019

Vergi Kabahatleri ve Cezaları

Onbirinci Bölüm

1. Genel Olarak Vergi Suç ve Kabahatleri

1662. Vergi hukukunda, vergilendirme süreci bakımından mükelleflere bir kısım
yükümlülükler yüklenmektedir. Yükümlülüklere aykırı davranmanın kanunlarda öngö-
rülmüş yaptırımları bulunmaktadır. Vergi hukuku bakımından, bu yükümlülüklere ay-
kırılıklar durumunda vergi suçları ve kabahatleri gündeme gelmektedir (Taşde-
len,2000:767, Yılmazoğlu, 2016:325).

1663. Vergi mükellefleri ve sorumlularının, vergi kanunlarıyla kendilerine yüklenilmiş olan
yükümlülüklerini gereğince yerine getirmelerini sağlamak, bu yükümlülüklerini yerine
getirenlerle getirmeyenleri birbirinden ayrı işleme tabi tutmak, dürüst mükelleflerin
haklarını korumak ve yeterince dürüst davranmayanları cezalandırmak amacıyla,
Vergi Usul Kanunu ceza düzenlemelerine yer vermiştir (Türkal vd,2010:46).

1664. Türk hukukunda suçlar ve suçlar için öngörülen cezalara (yaptırımlara) ilişkin genel
esaslar Türk Ceza Kanunu’nda; kabahatler ve kabahatler için öngörülen cezalara
(yaptırımlara) ilişkin genel esaslar da Kabahatler Kanunu’nda düzenlenmiştir. Bu
düzenlemeler genel kanuni düzenlemelerdir. Bu iki genel kanunun yanı sıra bazı özel
ceza kanunu düzenlemeleri de söz konusudur. Bunların dışında, ceza hükmü içeren
bazı kanunlar da bulunmaktadır. Bu kapsamda olmak üzere, vergi ilişkisinden doğup
vergi suçu ya da kabahati oluşturan fiiller ve bu fiiller için öngörülen cezalar (yaptırım-
ların) Vergi Usul Kanununda düzenlenmiştir. 1197
1665. Bu aykırılıklardan, vergi suçu niteliğindeki yaptırımlara, kanunlarda öngörülen
çerçevede, yargılama neticesinde yargı organı olan Mahkemelerce karar verilmekte-
dir. Vergi kabahatlerin yaptırımı ise idare tarafından uygulanmaktadır. İdarenin bu

1197 Bu bağlamda, Vergi Usul Kanunu, suç ve cezalara ilişkin genel düzenleme olan Türk Ceza Kanunu ve Kabahatler
Kanununa göre özel nitelikte bir kanundur. Bununla birlikte, Vergi Usul Kanunu, aynı zamanda, diğer vergi kanunları-
na (örneğin Emlak Vergisi Kanunu’na) göre ise genel nitelikte bir kanundur. Vergi Usul Kanununun vergi suç ve kaba-
hatlerini düzenleyen kısmında özellikle 2008 yılında Türk Ceza Kanunu ve Kabahatler Kanununa uyum bağlamında
yapılan değişikler dikkate alınarak, vergi suç ve kabahatleri açısından öncelikle Vergi Usul Kanununun, hüküm bu-
lunmaması halinde de kıyasen Türk Ceza Kanunu ve Kabahatler Kanunu’nun uygulanacağı söylenebilir. (Bayraklı ve
Bozdağ; 2008: 385)

TBB | 529