Page 457 - Belediyelerde Muhasebe Uygulamaları

BELEDİYELERDE MUHASEBE UYGULAMALARI
lemeyen gelirlerinin ayrı hesaplarda izlenmemesi durumunda hacze konu olabileceğini
belirtmiştir.
Belediyenin nakit durumunu iyi yönetebilmesi için haczedilmeyecek gelirleri
için kesinlikle ayrı hesap açmalıdır.

11.2.4. Kurum Adına Açılmış Banka Hesabının Muhasebe Kayıtlarında Yer
Almaması
Belediyelerin yürüttükleri çeşitli özel projeler veya faaliyetler nedeniyle beledi-
ye adına bankalar nezdinde hesap açılabilmektedir. Bu banka hesaplarında belediye
muhasebesinde izlenmesi gereklidir. Proje için belediye hesaplarına yatan tutarlar büt-
çeye ek ödenek ilave edilerek giderleşmesi de izlenmelidir.

11.2.5. Bazı Banka Ödemelerinin ve Hesap Aktarmalarının Gönderme Emri
Düzenlenmeden Yapılması
Bir ödemeye karşılık verilen çek, gönderme emri ya da bankaya verilen talimat-
ların 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının alacak kaydında izlenmesi ve
çıkışı gerçekleşen tutarların 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına borç,
102 Banka Hesabına alacak kaydedilmesi gerekmektedir. Özetle Kurumun banka he-
saplarından Kurum talimatı olmadan hiç bir para çıkışı olmaması, söz konusu talimat-
lar verildiğinde de 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının çalıştırılması
böylelikle de 102 Banka Hesabının alacak tutarı ile 103 Verilen Çekler ve Gönderme
Emirleri Hesabının borç tutarının eşit olması gerekmektedir. Denetim raporlarında
Kurumun Banka Hesabından yapılan bazı çıkışlar için 103 Verilen Çekler ve Gönderme
Emirleri Hesabının kullanılmadığı ve bu sebeple mali tablo ve ilgili kayıtlarda 102
Banka Hesabı alacak toplamı ile 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri borç toplamı
arasında denkliğin sağlanamadığı şeklinde bulgular yer almaktadır.

11.2.6. Banka Kanalıyla Yapılması Gereken Ödemelerin Belediye Kasasından
Yapılması
Belediyede banka kanalıyla yapılması gereken ödemelerini kasadan nakit ola-
rak yapması uygun olmayan bir ödemem şeklidir. 146 Kasadan yapılacak ödemeler;

GÖNDERME EMRİ BANKADAN ÖDEME

103-Verilen Çekler ve 102-Banklar Hesabı
Gön. Emri Hesabı

146 M.İ.M.Y Kasa Hesabı 50. Madde

430 | TBB